原创 张丽709 莉姐税税念 2025年11月7日 09:38 云南
为方便理解和操作，现将国家税务总局2018年第28号公告的核心内容解读如下：
一、核心原则：凭证是扣税的“钥匙”
简单说，企业任何一笔成本费用，要想在计算企业所得税时扣除，必须取得合法的“税前扣除凭证”作为证明。没有合规凭证，相关支出不能税前扣除，意味着需要多缴税。
记住三个关键原则：
·真实性：业务和支出必须真实发生。
·合法性：凭证来源和形式要合法（如发票合规）。
·关联性：凭证必须能清晰地证明是哪笔支出。
二、取得凭证的时间要求
必须在次年的企业所得税汇算清缴结束前（一般是5月31日）取得相关凭证。这是硬性最后截止期限，务必在年底结账和汇算清缴前检查凭证是否齐全。
三、常见业务场景与凭证类型（实操重点）
以下业务场景应取得的扣除凭证
✓ 向境内公司付款（应税项目：属于增值税应税项目）发票（最基本、最常见的要求）。✓ 向个人付款（小额零星）收款凭证或税务机关代开的发票。注意：收款凭证必须注明：收款人姓名、身份证号、支出项目、金额等信息。小额标准通常指按次/日销售额未超过500元。✓ 向境内单位/个人付款（非应税项目）对方为单位：其他外部凭证（如收据、协议）。对方为个人：内部凭证（如工资单、付款记录）。✓ 从境外购进货物或服务对方开具的发票或具有发票性质的收款凭证，以及相关的税费缴纳证明。✓ 共同接受服务（分摊费用）发票+分割单。例如，几家公司合租办公楼，共同支付物业费，可以由收款方开一张总发票，并附上分割单给各公司作为扣除凭证。✓ 租赁房的水电费等（出租方分摊）出租方开具的其他外部凭证（如收据、分割单），不一定需要发票。四、遇到不合规凭证怎么办？（补救措施）
如果发现取得的发票不合规（如假发票、信息错误等），或应取得而未取得发票，不要慌，可以按以下步骤补救：
1.首要动作：换票！
在汇算清缴期结束前，立即要求对方补开、换开合规的发票或凭证。
2.无法换票的特殊情况：
如果对方注销、吊销、失联等确实无法换票，只要业务真实，凭以下“证据链”仍可争取税前扣除：
·【必须提供】对方工商注销、非正常户等证明；
·【必须提供】相关业务合同或协议；
·【必须提供】非现金支付的付款证明（银行回单、转账记录非常重要！）；
·【辅助提供】货物运输、入库出库记录、企业内部会计核算资料等。
3.被税务局发现后：
如果汇算清缴后税务局发现凭证不合规，会通知企业。企业有60天时间完成上述的补开或提供“证据链”工作。
五、重要提醒
·资料备查：不仅要保管好凭证本身，还要将与支出相关的合同、付款记录、审批单等资料一并留存，以备税务机关检查。
·追补扣除：以前年度的支出因凭证问题未扣除，以后年度取得合规凭证后，最长可追溯至该支出发生年度扣除，但追补年限不得超过5年。
总结：
这份文件的核心是“合规凭证是底线，业务真实是基础”。财务人员应确保每笔支出都有合规凭证支持，并养成及时获取、检查凭证的习惯。遇到问题，积极沟通、及时补救，才能有效控制税务风险。
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